Положения закона проработаны с учетом предложений парламентариев, общественных объединений, бизнес-сообщества и предусматривают исполнение отдельных поручений Президента и Правительства РФ.

Документом предусмотрен ряд льгот по НДФЛ и положений, направленных на адресную помощь семьям с детьми, а также участникам СВО и их близких родственников. В частности:

• Предусматривается освобождение физлиц от уплаты земельного налога и налога на имущество по объектам, расположенным на территории, где введены режимы ЧП, ЧС, КТО, предусматривающие временное отселение жителей.

• Устанавливаются льготы по транспортному и земельному налогам для участников СВО и членов их семей.

• Уточняется возможность применения налоговой льготы по НДФЛ при продаже жилого помещения для улучшения жилищных условий. Такую льготу смогут использовать не только семьи с несовершеннолетними детьми, но и семьи с недееспособными детьми, вне зависимости от их возраста. Семьям с двумя и более детьми льгота на улучшение жилищных условий будет предоставляться, в том числе, если ребенок родился после продажи жилья, но до 30 апреля следующего года.

• Уточняется положение о применении стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей, в рамках которого будут учитываться исчисленные нарастающим итогом с начала года доходы налогоплательщика, относящиеся только к основной налоговой базе.

• Расширяется возможность применения социального налогового вычета по НДФЛ за оплату спортивных занятий родителям. 

• Освобождаются от НДФЛ доходы участников программы «Земский тренер» в виде единовременной компенсационной выплаты.

• Расширяется применение двухступенчатой шкалы налогообложения 13% и 15% для выплат, которые рассчитываются исходя из среднего заработка, в той их части, которая относится к коэффициентам за работу на Крайнем Севере. К таким выплатам относятся, например, отпускные, больничные и командировочные.

• Предлагается облагать доходы физлиц в виде процентов по банковским вкладам только НДФЛ, исключив такие доходы при определении налоговой базы индивидуальными предпринимателями на спецрежимах, таких как ЕСХН, УСН, АУСН.

Законом также предложен ряд мер, направленных на совершенствование специальных налоговых режимов, а также налоговых условий в разных отраслях экономики. Среди изменений:

• Введение нулевой ставки НДС для добывающих компаний при реализации аффинажным организациям руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, для аффинажа. Добывающие предприятия смогут реализовывать продукцию напрямую аффинажным предприятиям. Это позволит увеличить загрузку производственных мощностей и объем производства инвестиционных драгоценных металлов.

• Поэтапное снижение порогов дохода для уплаты НДС на упрощенной и патентной системе налогообложения. В 2026 году порог доходов составит 20 млн рублей, в 2027 году – 15 млн рублей, и начиная с 2028 года – 10 млн рублей.

• Непривлечение к ответственности налогоплательщиков на УСН за непредставление первой декларации при уплате НДС по новым правилам. Также малый бизнес, который впервые становится плательщиком НДС, однократно в первый год сможет отказаться от применения пониженной ставки НДС до истечения 3-х летнего срока, чтобы минимизировать риски неправильной оценки вариантов уплаты НДС.

• Сокращение количества направляемых документов при получении налоговой рассрочки и ее уплате. Расширяется сфера применения рассрочки по уплате налогов для сезонных видов деятельности. Кроме того, увеличивается предельный срок инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет.

• Наделение регионов полномочиями устанавливать инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций по расходам, определяемым ими по своему усмотрению.

• Расширение возможности применения ФИНВ. Право на получение вычета может быть передано любому участнику группы компаний вне зависимости от вида деятельности при осуществлении капитальных инвестиций организацией, которая соответствует требованиям, утвержденным Правительством РФ.

• Увеличение в 2026 году коэффициента, по которому рассчитывается обратный акциз, до 85% для компаний, которые не успевают завершить модернизацию НПЗ по инвестиционным соглашениям с Минэнерго России.

• Установление нулевой ставки акциза на денатурированный этиловый спирт при его реализации для производства высокооктанового бензина. Мера предложена для дополнительной поддержки внутреннего топливного рынка.

• Изменение конструкции налогообложения букмекерских контор – вместо фиксированных ставок налог будет уплачиваться в размере 7% с разницы между полученными ставками и выплаченными выигрышами, а также установление обязанности для таких компаний уплачивать налог на прибыль организаций. Кроме этого, уточняется порядок уплаты налога и предоставления налоговой декларации букмекером по месту нахождения организации.

• Продление на 2026 год особого порядка расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов для организаций, действующего в 2025 году, а также ускоренного заявительного порядка возмещения НДС, который позволяет получить средства до завершения камеральной проверки.

Законом предусмотрено совершенствование норм в области международного налогообложения. Так, продлевается действие отдельных положений, смягчающих для бизнеса последствия приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения.